boc/memory/winston-moms-analys.md

LandveX AB — Winston Slutlön & Momsanalys

Org.nr: 559141-7042
Datum: 2026-06-16
Upprättad av: Bernt (bokföringsagent)
Källa: /api/ledger (710 verifikat, fiscal_year 2026)

---

DEL 1 — WINSTON BJARNEMARK SLUTLÖN

Fakta från huvudboken

Post	Detalj
Enda lönepost	2026-06-01, period 2026-06
Belopp	30 000 SEK brutto
Kontering	D 7010 / K 1930 (nettolön, ingen prelskatt separerad)
Sista anställningsdag	2026-06-15
Månadslön	30 000 SEK (enda datapunkt)

OBS: Det finns INGA tidigare löneperioder för Winston i systemet. Enbart juni 2026 finns bokförd.

Slutlöneberäkning

Intjänad lön juni 2026 (1–15 juni = 15 av 30 dagar):

15/30 × 30 000 = 15 000 SEK

Utbetald juni 2026:

30 000 SEK (bokförd 2026-06-01)

Överbetalt:

30 000 − 15 000 = 15 000 SEK (kan återkrävas, kvittningslagen 1970:215)

Semesterersättning (12 % av total bruttolön om ej uttagen):

12 % × 30 000 = 3 600 SEK

Personalskatt på semesterersättning (~30 %):

3 600 × 30 % = 1 080 SEK
Nettoutbetalning: 2 520 SEK

Arbetsgivaravgift på semesterersättning (31,42 %):

3 600 × 31,42 % = 1 131 SEK

Vad som saknas i bokföringen

Den befintliga löneposten är felaktigt konteringsstruktur — den separerar inte prelskatt:

• Bokförd: D 7010 30 000 / K 1930 30 000
• Korrekt borde vara: D 7010 / K 2710 (prelskatt) / K 1930 (nettolön)

Verifikat som behöver bokas för slutlön:

V1 — Semesterersättning

Konto	D	K	Kommentar
7010 Löner	3 600	—	Brutto semesterersättning
2710 Prelskatt	—	1 080	~30 % preliminärskatt
1930 Nordea	—	2 520	Nettoutbetalning

+ Arbetsgivaravgift:

Konto	D	K	Kommentar
7510 AGA	1 131	—	31,42 %
2731 AGA-skuld	—	1 131	Betalas till SKV

V2 — Återkrav överbetald lön

Alternativ 1 — kvittning mot semesterersättning (om Winston godkänner):

Semesterersättning netto: 2 520 SEK
Att återkräva: 15 000 SEK
→ Winston SKYLDIG bolaget: 11 400 SEK (exkl. skatt)

Juridik: Semesterersättning får INTE kvittas mot skuld utan Winstons skriftliga medgivande (semesterlagen 28 §). Överbetalningen kan kvittas mot slutlön om det rör sig om oavsiktlig betalning och kvittning sker utan oskälighet. Rekommendation: kräv återbetalning separat via brev.

Konto	D	K	Kommentar
1610 Fordran Winston	11 400	—	Överbetalt + netto
7010 Löner	—	11 400	Reversal överskjutande lön

(Alternativt bokförs fordran mot 1930 om man inte justerar 7010)

Sammanfattning Winston

Post	Belopp
Totalt utbetald lön 7010	30 000 SEK
Berättigad lön juni (15 dagar)	15 000 SEK
Överbetalt juni	15 000 SEK (återkrav)
Semesterersättning (12 %)	3 600 SEK (ska utbetalas)
Personalskatt semester	1 080 SEK
AGA på semesterersättning	1 131 SEK
Netto: Winston skyldig bolaget	≈11 400 SEK

---

DEL 2 — MOMSANALYS

Trial Balance — Momskonton (fiscal_year 2026)

Konto	Namn	Saldo
2611	Utgående moms 25 %	−406 303 SEK (skuld till SKV)
2650	Momsfordran (ingående)	+833 SEK (fordran på SKV)
2615	Utgående moms omvänd skattskyldighet	0 SEK — EJ BOKFÖRD
2645	Ingående moms omvänd skattskyldighet	0 SEK — EJ BOKFÖRD

Netto momsskuld (bokförd): 406 303 − 833 = 405 470 SEK skuld till SKV

Ingen moms har betalats till Skatteverket hittills (inga debetposter på 2611).

Moms per kvartal 2026

Period	Utgående (2611)	Ingående (2650)	Netto skuld
Q1 2026 (jan–mars)	202 787 SEK	0 SEK	202 787 SEK
Q2 2026 (apr–jun)	238 829 SEK	833 SEK	237 996 SEK
TOTALT	406 303 SEK	833 SEK	405 470 SEK

Momskällan (intäkter)

Faktura	Datum	Kund	Netto	Moms 25 %
Faktura 10	2026-02-04	Elles Fastighets AB	753 147	188 287
Faktura 10001	2026-02-26	Trygg Bil Stockholm	58 000	14 500
Faktura 10002/20001	2026-04-07	Trygg Bil Stockholm	178 333	44 583
Faktura 2026310/322/323	2026-05-11	Elles Fastighets AB	119 068	29 767
Faktura 20002/10003	2026-05-04	Trygg Bil Stockholm	178 333	44 583
Faktura 20003	2026-05-29	Trygg Bil Stockholm	125 000	31 250
LX-ELLES-002	2026-06-08	Elles Fastighets AB	160 000	40 000
Faktura 10004	2026-06-01	Trygg Bil Stockholm	53 333	13 333
Rättelse Elles	2026-06-16	Elles Fastighets AB	141 250	35 313

---

DEL 3 — OMVÄND SKATTSKYLDIGHET (SAKNAS I SIN HELHET)

Vad är omvänd skattskyldighet?

När ett svenskt bolag köper tjänster från utlandet (t.ex. molntjänster, SaaS), ska bolaget själv beräkna och redovisa både utgående och ingående moms. Nettopåverkan = noll, men båda beloppen måste synas i momsdeklarationen (ruta 21/22 resp. 48).

Saknade konton:

• 2615 — Utgående moms omvänd skattskyldighet (Sverige → SKV)
• 2645 — Ingående moms omvänd skattskyldighet (avdragsgill för bolaget)

Utländska tjänster — Beräknad omvänd skattskyldighet

A. Korrekt bokförda kostnadskonton

Tjänst	Konto	Kostnad exkl. moms	Omv. skattskyld. 25 %
Airbnb (Erik kvitton)	5800	177 646 SEK	44 411 SEK
Lovable (omföring)	6230	45 203 SEK	11 301 SEK
Lovable (direkt)	6540	19 956 SEK	4 989 SEK
Delsumma		242 805 SEK	60 701 SEK

B. På observationskonto 1689 (Revolut, ej omklassade)

Tjänst	Land	Kostnad exkl. moms	Omv. skattskyld. 25 %
Anthropic/Claude	Irland	377 130 SEK	94 282 SEK
AWS/Amazon EMEA	Irland/Lux	131 064 SEK	32 766 SEK
Airbnb (Revolut)	Irland	68 728 SEK	17 182 SEK
Booking.com	Nederländerna	9 022 SEK	2 255 SEK
Google Workspace	Irland	44 SEK	11 SEK
OpenAI	USA/Irland	1 362 SEK	340 SEK
Delsumma		587 348 SEK	146 837 SEK

Totalt

Post	Belopp
Total utländska tjänster	830 153 SEK
Saknad utgående moms 2615	207 538 SEK
Saknad ingående moms 2645	207 538 SEK
Nettopåverkan på momsskuld	0 SEK
Ska redovisas i momsdeklaration	✅ Ja — ruta 21/22 och 48

VIKTIGT: Trots att nettopåverkan är noll, är felredovisning av omvänd skattskyldighet ett deklarationsfel som kan ge skattetillägg (som regel 20 % av oriktigt/utelämnat belopp i deklarationen) om Skatteverket granskar.

Verifikat som behöver bokas (per period)

För varje period (Q1 och Q2) behöver följande typ av verifikat bokas för varje utländsk tjänst:

D 6540/6230/5800 Kostnad            XXX SEK  (om ej redan bokförd)
D 2645 Ing. moms omv. skattskyld.   XXX SEK  (25 % av kostnad)
K 2615 Utg. moms omv. skattskyld.   XXX SEK  (25 % av kostnad)

(Om kostnaden redan är bokförd: bokas bara momssidan)

---

DEL 4 — MOMSDEKLARATIONSPERIODER

Deklarationsplikt

LandveX AB har omsättning >1,7 MSEK 2026 → kvartalsvis momsredovisning (alternativt månadsvis).

Period	Senast deklarera	Senast betala	Status
Q1 2026 (jan–mars)	12 maj 2026	26 maj 2026	⚠️ FÖRSENAD
Q2 2026 (apr–jun)	17 aug 2026	17 aug 2026	⏳ Ej klar

Q1 har troligen inte deklarerats — ingen momsbetalning finns bokförd i systemet. Risk för förseningsavgift (625 SEK/tillfälle finns sedan tidigare) och eventuellt skattetillägg.

2025 — Potentiell risk

Abycon AB: 80 000 SEK intäkter 2025-05 till 2025-12, ingen moms bokförd.

• Om LandveX var momsregistrerad 2025: borde ha deklarerat 20 000 SEK i moms
• Ny momsgräns 2025: 120 000 SEK/år (höjd från 30 000)
• Om omsättningen understeg 120 000 SEK 2025: undantag möjligt (kräver kontroll med revisor)

---

SAMMANFATTNING — ÅTGÄRDSLISTA

Prioritet 1 — Omedelbart

#	Åtgärd	Belopp
1	Betala Q1-moms till Skatteverket (inkl. ränta)	202 787 SEK + ränta
2	Boka semesterersättning Winston	3 600 SEK brutto
3	Kräv återbetalning Winston (överbetald lön)	15 000 SEK
4	Boka omvänd skattskyldighet för utländska tjänster	207 538 SEK (D 2645 / K 2615, netto = 0)

Prioritet 2 — Senast 17 aug 2026

#	Åtgärd
5	Deklarera Q2-moms (apr–jun 2026)
6	Inkludera omvänd skattskyldighet i Q1+Q2-deklaration
7	Reklassifiera 1689-poster till korrekta kostnadskonton

Prioritet 3 — Revisorsgranskning

#	Åtgärd
8	Kontrollera 2025-moms (Abycon, 80 000 SEK — var bolaget momsregistrerat?)
9	Separera prelskatt i lönekonteringar (alla löner saknar 2710-separation)
10	Utreda 1689-saldo (623 897 SEK netto på obs-konto, inkl. Leon-relaterade poster)

---

BALANSRÄKNING SNAPSHOT (2026-06-16)

Post	Saldo
Bankkonton totalt (1930+1932+1934+1935)	501 248 SEK
Skuld till SKV — moms (2611 netto)	−405 470 SEK
Skuld till SKV — prelskatt (2710)	−31 845 SEK
Skuld AGA (2731 netto)	−23 442 SEK
Likvid efter kända SKV-skulder	≈40 491 SEK

⚠️ VARNING: Bolaget har 405 470 SEK i obetald moms. Likvida medel räcker precis att täcka denna skuld. Utöver detta tillkommer löneskatter och eventuell förseningsränta.

---

Analys baserad på 710 verifikat hämtade 2026-06-16 via /api/ledger. Alla belopp i SEK.